Fraude de devolución del IVA en Polonia

Acerca de

Una infracción relacionada con la devolución del IVA puede consistir ya en el mero intento de obtener dicha devolución mediante una declaración presentada ante la autoridad tributaria. El contribuyente debe tener presente que también es punible actuar de forma que exponga a un menoscabo de los ingresos presupuestarios del Estado.

En la práctica, el fraude de devolución del IVA suele coexistir con vulneraciones de otras normas vigentes en Polonia, en particular con la llamada falsedad intelectual.

En el sistema jurídico, la factura de IVA se considera un tipo especial de documento, y la persona obligada a emitirla, si confirma en ella operaciones no fiables, se expone a responsabilidad penal conforme al artículo 271a del Código Penal polaco y al artículo 62 § 2 del Código Penal Fiscal polaco.

Cuando se emiten o utilizan facturas no fiables relevantes para determinar la cuantía de la obligación tributaria, que contienen importes cuyo valor (o valor total) supera 10 millones de PLN (2,5 millones de EUR), el contribuyente comete un delito especialmente grave, sancionado con pena de prisión de 5 a 25 años.

Otro elemento crucial en estos casos es la posibilidad de presentar una corrección de la declaración fiscal. No obstante, deben analizarse cuidadosamente todas las circunstancias, ya que presentar una corrección no siempre protege frente a la responsabilidad por todos los delitos e infracciones fiscales previstos en el Código Penal Fiscal.

Esto ha sido confirmado por el Tribunal Supremo, que indicó que no todas las infracciones del Código Penal Fiscal pueden “subsanarse” mediante la corrección de la declaración y el pago de la deuda tributaria reducida (con intereses de demora).

Solicitar la devolución del impuesto suele activar controles de las autoridades tributarias y el interés de los órganos penales-fiscales. En casos de facturas multimillonarias y los llamados esquemas carrusel, los autores a menudo se enfrentan a detención y riesgo de prisión preventiva. Las primeras actuaciones procesales con participación del contribuyente son extremadamente importantes para construir una línea de defensa eficaz.

Por ello, el papel de la defensa en procedimientos por fraude de devolución del IVA consiste en analizar a fondo las circunstancias de inicio del procedimiento penal-fiscal y en presentar lo antes posible solicitudes probatorias que puedan exonerar claramente al sospechoso de su supuesta participación en un esquema carrusel u otro fraude de devolución del IVA.

Nuestro apoyo a contribuyentes incluye:

  • asesoramiento jurídico;
  • análisis de pruebas;
  • preparación de recomendaciones para actuaciones posteriores y estrategia procesal;
  • análisis de jurisprudencia reciente que pueda beneficiar al cliente;
  • participación activa en el procedimiento, incluida la presentación de pruebas y la asistencia a vistas;
  • representación del cliente en todas las fases del procedimiento;
  • interposición de recursos contra decisiones procesales;
  • realización de formaciones en las áreas anteriores.

Nuestra oferta está dirigida a:

  • personas sospechosas de cometer fraude de devolución del IVA;
  • contables, directores financieros y otros profesionales de finanzas;
  • empresas que buscan apoyo en criminal compliance;
  • entidades que desean realizar correcciones eficaces de declaraciones tributarias.
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Resumen: fraude de IVA

En los últimos años se han detectado casos en los que solicitudes de devolución de IVA se utilizaron como parte de esquemas de fraude, tanto por personas físicas como por empresas. Con frecuencia, estos casos se descubren después de que el IVA ya haya sido devuelto. La experiencia general muestra que recuperar esas pérdidas es difícil; por ello, el fraude debe frenarse antes de que se produzca el reembolso.

La evasión fiscal es un intento ilegal de eludir la imposición. Suele implicar una representación deliberadamente falsa de la situación del contribuyente ante las autoridades para reducir su carga tributaria: declarar menos ingresos o beneficios de los realmente obtenidos, inflar deducciones, usar sobornos en contextos de alta corrupción o esconder fondos.

Se espera que los empresarios comprendan con claridad qué importe de devolución del IVA les corresponde, pero, por la naturaleza de las operaciones comerciales, pueden ocurrir errores. Sin embargo, si esos errores derivan en acusaciones de fraude de devolución del IVA, las sanciones suelen ser severas.

Devolución del IVA

Las empresas que presentan de forma regular solicitudes de devolución de IVA —por ejemplo, las que realizan operaciones a tipo cero o actividades transfronterizas dentro de la UE— deben mantener actualizados sus datos bancarios y societarios ante sus autoridades tributarias nacionales. Se recomienda verificar periódicamente los datos registrados en los portales electrónicos oficiales de la administración tributaria.

Las grandes empresas pueden colaborar con responsables de compliance o asesores fiscales para optimizar el proceso de devolución y abordar de forma preventiva posibles incidencias.

Para solicitar la devolución del IVA, los solicitantes deben presentar una solicitud electrónica a través del portal habilitado por su autoridad tributaria nacional conforme a la Directiva 2008/9/CE. Las autoridades nacionales confirmarán la identidad del solicitante y la validez de la solicitud antes de remitirla, si procede, al Estado miembro donde se realizó la compra.

Fraude y sanciones relacionadas con el IVA en la Unión Europea

La UE trata el fraude de IVA con máxima seriedad por su impacto en el presupuesto europeo y en las economías de los Estados miembros. Las sanciones pueden variar según el país, pero normalmente incluyen:

  • sanciones financieras (a menudo calculadas como porcentaje del IVA impagado);
  • intereses sobre importes debidos;
  • procedimientos penales con multas y prisión en casos graves;
  • daño reputacional significativo.

Cada Estado miembro aplica su legislación nacional en línea con directivas de la UE, por lo que procedimientos y sanciones concretas pueden diferir.

Medidas preventivas

  • controles periódicos de compliance y auditorías de transacciones de IVA;
  • colaboración con profesionales o asesores fiscales especializados en IVA de la UE;
  • seguimiento continuo de cambios normativos para adaptar prácticas empresariales.

Conclusión

Las empresas que operan en la UE deben conocer las normas de devolución de IVA y las consecuencias del incumplimiento o fraude. Cumplimiento normativo, registros precisos y asesoramiento profesional son elementos clave para operar de forma segura y eficaz.

Protege tu negocio del fraude de IVA con asistencia jurídica experta

El fraude de IVA implica riesgos financieros y legales muy relevantes, incluidas sanciones graves y daño reputacional. Afrontar este entorno exige apoyo jurídico especializado. El despacho ofrece asistencia integral a empresas y particulares en asuntos de IVA: estrategias preventivas, defensa eficaz y acompañamiento profesional adaptado a cada caso.

Si enfrentas acusaciones por fraude de devolución del IVA, necesitas apoyo en compliance fiscal o asistencia frente a requerimientos de la administración tributaria, el equipo puede analizar tu situación, preparar una defensa sólida y representarte en todas las fases del procedimiento.

No permitas que los riesgos en materia de IVA comprometan tu empresa o reputación. Contacta para recibir apoyo experto y proteger tus intereses.

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Maciej Zaborowski

Abogado, Socio Director

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Maciej Zaborowski

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Abogado, Socio Director

Paweł Gołębiewski

Paweł Gołębiewski

Abogado, Jefe de la Práctica de Derecho Penal Internacional

FAQ

¿Qué es el fraude de devolución del IVA según el derecho polaco?

El fraude de devolución del IVA consiste en aportar información falsa o engañosa en declaraciones fiscales para obtener ilícitamente devoluciones de IVA de la administración tributaria. Puede incluir facturas fraudulentas, incremento artificial del IVA soportado o esquemas carrusel/missing trader. Es un delito grave en Polonia, sancionado con multas elevadas y prisión.

¿Qué conductas constituyen fraude de devolución del IVA?

Incluyen, entre otras: presentar facturas falsas o ficticias por operaciones inexistentes o sobrevaloradas; usar o emitir facturas no fiables; participar en fraude carrusel para solicitar devoluciones múltiples sin actividad económica real; no pagar deliberadamente el IVA mientras se solicitan deducciones o devoluciones; y realizar correcciones con intención fraudulenta o insuficientes para reparar la infracción.

¿Cuáles son las sanciones legales por fraude de devolución del IVA en Polonia?

Las sanciones pueden incluir multas muy elevadas (hasta 33 millones PLN, según se indica en la página), prisión en función de la gravedad (incluidos casos de 5 a 25 años cuando los importes superan 10 millones PLN), responsabilidad adicional por falsedad intelectual vinculada a facturas falsas y riesgo de medidas cautelares, incluida prisión preventiva en esquemas de gran escala.

¿Cómo se relaciona el fraude de devolución del IVA con otros delitos?

Con frecuencia se conecta con falsedad documental (falsedad intelectual), blanqueo de capitales, evasión fiscal y criminalidad organizada. Dado que la factura de IVA tiene carácter documental especial, su emisión o uso fraudulento puede generar sanciones penales autónomas bajo el Código Penal y el Código Penal Fiscal.

¿Puede una corrección de la declaración proteger frente a la responsabilidad por fraude de devolución del IVA?

No automáticamente. La jurisprudencia del Tribunal Supremo confirma que no todas las infracciones del Código Penal Fiscal se “subsanan” mediante corrección y pago del impuesto adeudado. Son decisivos el momento y las circunstancias del caso; por ello, el asesoramiento legal temprano es clave.

¿Qué apoyo de investigación y defensa existe para personas acusadas de fraude de devolución del IVA?

La defensa puede incluir: asesoramiento integral y análisis del caso, apoyo en obtención/presentación de pruebas para refutar acusaciones, representación en todas las fases procesales (vistas, recursos, negociaciones con fiscalía), gestión de riesgos vinculados a detención y prisión preventiva, y formación en compliance para contribuyentes y empresas.

¿Quiénes son los clientes típicos que buscan ayuda en casos de fraude de devolución del IVA?

Personas y empresas sospechosas de fraude de IVA, contables, directores financieros y profesionales fiscales implicados en reporting/compliance de IVA, empresas que desean reforzar su marco de criminal compliance y contribuyentes que buscan corregir declaraciones de forma eficaz y legal.

¿Qué medidas preventivas pueden adoptar las empresas para evitar riesgos de fraude de devolución del IVA?

Implementar programas sólidos de criminal compliance fiscal-contable, formar periódicamente a equipos de finanzas/contabilidad, realizar auditorías y controles internos para detectar discrepancias, establecer validación rigurosa de facturas usadas en devoluciones y promover canales confidenciales de denuncia de irregularidades.

¿Qué gravedad tiene el fraude de devolución del IVA para la economía y el sistema jurídico de Polonia?

Genera pérdidas relevantes para las finanzas públicas y afecta la equidad del sistema tributario. Por eso, las autoridades priorizan este tipo de casos, especialmente los esquemas de gran escala, para proteger ingresos públicos, reforzar cumplimiento y preservar la confianza institucional.

¿Cómo puede el asesoramiento jurídico experto mejorar los resultados en casos de fraude de devolución del IVA?

La intervención temprana ayuda a clarificar riesgos, identificar defensas, navegar procedimientos penales-fiscales complejos, construir estrategia probatoria sólida, optimizar decisiones procesales para reducir exposición y coordinar trabajo con expertos forenses y financieros.